在企业的财务核算中，税金的处理是一个重要环节。我国现行的税种有 18 个，分别是增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、城市维护建设税、车辆购置税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税、环境保护税、烟叶税、关税、船舶吨税。这些税种在会计核算时，有的计入成本，有的通过税金及附加核算。今天，我们就来详细梳理一下，帮助大家轻松掌握。一、计入成本的税种（一）车辆购置税

      当企业购置汽车、有轨电车等应税车辆时，需要缴纳车辆购置税。这个税种是一次性缴纳的，并且直接计入车辆的成本。例如，企业购买一辆价值 100 万元的汽车，车辆购置税税率为 10%怎样用杠杆买股票，则需要缴纳 10 万元的车辆购置税，这 10 万元要计入汽车的入账价值，即汽车的成本变为 110 万元。

（二）契税

      在企业取得土地使用权、房屋所有权时，如通过购买、受让、受赠等方式，需要缴纳契税。契税同样计入相关资产的成本。假设企业以 500 万元购入一块土地，契税税率为 3%，那么需缴纳 15 万元契税，土地的入账成本就是 515 万元。

（三）耕地占用税

      若企业占用耕地建房或从事非农业建设，就会涉及耕地占用税。此税也是计入所形成资产的成本。比如，企业因建设厂房占用耕地，缴纳了 80 万元的耕地占用税，这 80 万元要计入厂房的建造成本中。

（四）进口关税

      对于有进口业务的企业，进口货物时需要缴纳进口关税。进口关税直接计入进口货物的成本。例如，企业进口一批价值 200 万元的货物，关税税率为 15%，缴纳 30 万元关税后，这批货物的成本就变为 230 万元。

（五）烟叶税

      主要是从事烟叶收购的企业需要缴纳烟叶税。收购烟叶缴纳的烟叶税计入所收购烟叶的成本。如烟草公司收购烟叶支付了 100 万元，烟叶税税率为 20%，缴纳 20 万元烟叶税后，这批烟叶的成本就是 120 万元。

速记口诀 1：“官(关)购车去(契)耕烟地，是成本计”。通过这个口诀，大家可以快速记住这五个计入成本的税种。

二、通过税金及附加核算的税种（一）消费税

      消费税是对特定消费品征收的税种，如烟酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车等。企业销售这些应税消费品时，应缴纳的消费税通过税金及附加核算。例如，某化妆品公司销售一批高档化妆品，取得收入 500 万元，消费税税率为 15%，则需缴纳 75 万元消费税，会计处理为借记 “税金及附加 75 万元”，贷记 “应交税费 —— 应交消费税 75 万元”。

（二）城市维护建设税

城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据征收的一种附加税。它的作用是加强城市的维护建设。企业缴纳的城市维护建设税通过税金及附加核算。假设企业当月实际缴纳增值税 30 万元、消费税 20 万元，城市维护建设税税率为 7%，则应缴纳城市维护建设税（30 + 20）×7% = 3.5 万元，账务处理为借记 “税金及附加 3.5 万元”，贷记 “应交税费 —— 应交城市维护建设税 3.5 万元”。

（三）教育费附加

      教育费附加同样是以增值税、消费税税额为计征依据，主要用于发展地方教育事业。其也是通过税金及附加核算。承上例，教育费附加率为 3%，则应缴纳教育费附加（30 + 20）×3% = 1.5 万元，会计分录为借记 “税金及附加 1.5 万元”，贷记 “应交税费 —— 应交教育费附加 1.5 万元”。

（四）资源税

      资源税是对在我国境内开发应税资源的单位和个人征收的税种，如原油、天然气、煤炭、金属矿、非金属矿等。企业销售应税资源产品时，资源税计入税金及附加。比如，某煤矿企业销售煤炭取得收入 800 万元，资源税税率为 5%，需缴纳资源税 40 万元，会计处理为借记 “税金及附加 40 万元”，贷记 “应交税费 —— 应交资源税 40 万元”。

（五）房产税

      房产税是对房产所有者征收的税种，自用房产按房产原值扣除一定比例后的余值计征，出租房产按租金收入计征。企业缴纳的房产税通过税金及附加核算。例如，企业拥有一处房产用于办公，房产原值为 1000 万元，当地规定扣除比例为 30%，房产税税率为 1.2%，则每年应缴纳房产税 1000×（1 - 30%）×1.2% = 8.4 万元，账务处理为借记 “税金及附加 8.4 万元”，贷记 “应交税费 —— 应交房产税 8.4 万元”。

（六）城镇土地使用税

      城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人征收的税种。企业缴纳的城镇土地使用税计入税金及附加。假设企业占用土地面积为 5000 平方米，每平方米年税额为 8 元，则每年应缴纳城镇土地使用税 5000×8 = 4 万元，会计分录为借记 “税金及附加 4 万元”，贷记 “应交税费 —— 应交城镇土地使用税 4 万元”。

（七）车船税

      车船税是对在我国境内属于《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶的所有人或者管理人征收的税种。企业按年缴纳的车船税通过税金及附加核算。比如，企业拥有一辆乘用车，排量为 2.0 升，当地规定每年税额为 480 元，缴纳车船税时，借记 “税金及附加 480 元”，贷记 “应交税费 —— 应交车船税 480 元”。

（八）印花税

      印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受应税凭证的行为所征收的税种，如签订合同、产权转移书据、营业账簿等。大部分情况下，企业缴纳的印花税通过税金及附加核算。例如，企业签订一份购销合同，合同金额为 300 万元，印花税税率为 0.3‰，则需缴纳印花税 300×0.3‰ = 0.09 万元，会计处理为借记 “税金及附加 0.09 万元”，贷记 “应交税费 —— 应交印花税 0.09 万元” 。

（九）土地增值税

      对于转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收土地增值税。在房地产开发企业销售开发产品等业务中，土地增值税通过税金及附加核算。例如，某房地产企业销售一栋写字楼，取得收入 5000 万元，经计算应缴纳土地增值税 800 万元，会计分录为借记 “税金及附加 800 万元”，贷记 “应交税费 —— 应交土地增值税 800 万元”。

（十）环境保护税

      直接向环境排放应税污染物（大气污染物、水污染物、固体废物和噪声）的企业事业单位和其他生产经营者需要缴纳环境保护税。企业缴纳的环境保护税通过税金及附加核算。比如，某化工企业当月排放大气污染物，经核算应缴纳环境保护税 5 万元，账务处理为借记 “税金及附加 5 万元”，贷记 “应交税费 —— 应交环境保护税 5 万元”。

速记口诀 2：“消环土城教资花（印花税），房地（城镇土地使用税）车船附加纳”。借助这个口诀，就能快速记住这些通过税金及附加核算的税种。

      通过以上分类和速记口诀，希望大家能对 18 大税种中税金计入成本和通过税金及附加核算的情况有清晰的认识，在日常财务工作和学习中能够准确运用。当然，税收政策可能会随着经济发展和国家调控进行调整，大家也要持续关注最新动态哦。

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